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Publicado en IVA, Noticias

INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO DE ENTREGA DE LAS VIVIENDAS FUTURAS EN CASOS DE PERMUTA

Se plantea el caso  de dos sujetos pasivos del IVA  que pactan una operación de permuta  en virtud de la cual  uno  de ellos entrega  un solar a  cambio   de que éste entregue   viviendas futuras; incluyendo una cláusula  en virtud de la cual en caso de que obligado  a entregar viviendas futuras no lo hiciese en plazo los     transmitentes se quedarán  con la promoción de viviendas. Tanto la entrega del solar como la entrega de las viviendas no queda sujeta a modalidad  transmisiones patrimoniales onerosas  del ITP  Y AJD al ser ambas partes intervinientes sujetos pasivos del  IVA. Por otro lado, en cuanto a la clausula pactada por las partes  la DGT plantea la posibilidad de si puede considerarse condición resolutoria explicita o por el contrario si se trata de una clausula penal. Optando por considerarla cláusula penal ,no tributando por la modalidad de TPO dado que la LITP art.7.3 unicamente somete a gravamen  a las condiciones resolutorias explicitas , por lo que no tiene trascendencia tributaria. En relación...

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TRIBUTACIÓN DE LAS ENTREGAS DE LIBROS , MATERIAL ESCOLAR Y TABLETS POR CENTROS DE ENSEÑANZA A SUS ALUMNOS

Una fundación benéfico -docente que imparte enseñanza escolar se plantea adquirir  libros de texto  y alquilarlos a las familias que lo soliciten asi como adquirir tablets  y venderlos  a sus alumnos.Planteando la tributación por el alquiler  de los libros de texto  como por venta de tablets. La DGT establece que para que actividad de enseñanza esté exenta  debe de reunir dos requisitos: a) Un requisito subjetivo: que las actividades sean realizadas  por entidades de Derecho  público o entidades privadas autorizadas  para el ejercicio  de dichas actividades, siendo reconocidos  cuando sus actividades sean única o principalmente enseñanzas incluidas en algún plan  de estudios reconocido  , bien por la legislación de la Comunidad  o por la del Estado. b) Un requisito objetivo:la enseñanza es  aquella actividad que supone la transmisión  de competencias  y conocimientos  entre  un profesor y sus estudiantes. Por tanto , la exención no alcanza  a la entrega de libros , material escolar  o tablets en el ámbito de las actividades de enseñanza  efectuadas a título oneroso. En el caso...

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INTEGRACIÓN EN LA BASE IMPONIBLE DEL IVA DEL IMPUESTO SOBRE ESTANCIAS EN ESTABLECIMIENTOS TURÍSTICOS

Una entidad que presta servicios  hoteleros  en una Comunidad Autónoma  que ha establecido  un impuesto sobre las estancias en establecimientos turísticos consulta sobre la sujeción  e inclusión de la base imponible de sus servicios hosteleros del   mencionado impuesto. El criterio que establece la DGT es el siguiente:   La Generalidad de Cataluña ha creado el impuesto sobre estancias en establecimientos turísticos que grava la capacidad  económica  de las personas físicas que se pone de manifiesto con la estancia en los mismos. Estando sujeto al impuesto  los establecimientos hoteleros, apartamentos turísticos, campings, y establecimientos de turismo rural,albergues, viviendas de uso turístico, embarcaciones de crucero turístico y cualquier otro establecimiento que establezca la ley. El contribuyente del impuesto es la persona física  que realiza la estancia en cualquiera de los establecimientos mencionados así como la  persona jurídica  a cuyo nombre  se entrega la correspondiente factura por la estancia de personas físicas en dichos establecimientos. El impuesto se autoliquida por parte de las personas físicas o jurídicas  titulares de la explotación  de...

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MODIFICACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE

Se plantea el caso de abogado  que expide factura por prestación de servicios , la cual resulta impagada  procediendo a modificar la base  imponible .Al haber cobrado  parte de la deuda  rectificó al alza la base imponible de la citada operación .No admitiendo la Agencia  Tributaria la modificación inicialmente practicada . Consultando la forma de de practicar rectificación. Hacer alusión al art.89 de LIVA que regula el supuesto  de rectificación de cuotas impositivas  repercutidas; concretamente establece  que en caso de considerar que supuesto se encuentra en caso del art.89 .cinco  si la rectificación determina una minoración de cuotas repercutidas , el sujeto pasivo  podrá optar por cualquiera  de las dos alternativas siguientes:a) Iniciar ante la Administración la devolución de ingresos indebidos( art.89 .párrafoa) b) Regularizar la situación  en la declaración – liquidación  correspondiente al periodo  en que debe efectuarse  la rectificaciónen los terminos del...

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TRIBUTACIÓN DE LOS SERVICIOS DE HOSTELERIA

Se plantea la cuestión de un titular de un restaurante  que organiza bodas cobrando por la cesión del espacio para la celebración del banquete, cobrando tambien por  la exclusividad  de todo el local  o parte del mismo  para la organización de comidas; consultando sobre el tipo aplicable. La DGT señala que los servicios de hosteleria , acampamento  y balneario tributan al tipo del 10%  desde 1-9-2012; exceptuando los servicios de hosteleria mixtos  , espectáculos ,discotecas, barbacoas y análogos , que tributan al tipo del 21 %, entendiendo por servicio mixto de hostelería  aquéllos que implican la existencia  de un servicio de hostelería  conjuntamente con la prestación de un servicio  recreativo excluyéndose  los supuestos en  que la prestación  de éste último constituye  una actividad accesoria de  la principal de hostelería, entendiendo por tal  aquella que no se percibe  por sus destinatarios  como claramente diferenciada  de los servicios  de hostelería ,complementando esta actividad sin que se considere actividad autonóma de la principal.Hacer alusión a la sentencia del TJUE 25-02-99 C-349/96 en...

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RÉGIMEN ESPECIAL DE BIENES USADOS

Viene dado por la necesidad  de evitar distorsiones  importantes  que derivarían  de la aplicación  del régimen general de tributación  para esta clase de bienes. Esto ocurre porque se trata  de bienes  que proceden  de personas que ya han tenido  la consideración , a efectos de IVA ,  de consumidores finales, al no haber podido deducir  las cuotas soportadas, y que se vuelven  a reintroducir  en  el circuito económico . Las  posteriores entregas que efectúe  el adquirente  de estos bienes  al revenderlos darán lugar a una nueva  repercusión del IVA , sin que se pueda deducir cuota alguna en la adquisición , pues no se le ha repercutido expresamente. Es decir, al revendedor  se le traslada parte del IVA soportado  y no deducido  por el anterior poseedor del bien como un componente  más encubierto  en su precio final, produciéndose  un efecto indeseado conocido como efecto piramidación , que la propia mecánica del IVA  pretende evitar, pues se quiebra  una de las características  típicas del IVA que es la de ser neutral...

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